Cheltuieli deductibile si cheltuieli cu deductibilitate limitata – determinarea rezultatului fiscal

In vederea determinarii rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Tipuri de cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice:

– cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare;
– cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte PF in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
– cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
– cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;
– cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;
– cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
– cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor care sunt inregistrate ca retururi in perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative si in limita cotelor prevazute in contractele de distributie;
– cheltuielile generate de TVA;
– cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate;
– cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice;
– cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului;
– cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare si a obligatiunilor;
– cheltuielile generate de evaluarea ulterioara si executarea instrumentelor financiare derivate, inregistrate potrivit reglementarilor contabile;
– cheltuielile efectuate pentru securitate si sanatate in munca;
– cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
– cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite, de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale.

Pe de alta parte, exista si cheltuieli care au o deductibilitate limitata la calculul rezultatului fiscal:

– cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
– cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului;
– cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori;
– scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare;
– pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
– cheltuielile reprezentand cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic;
– cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26;
– cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic;
– amortizarea, in limita prevazută la art. 28;
– cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;
– cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei PF, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti, in acest scop;
– 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului;
– cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale PJ, deductibile limitat la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii;
– cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate, in limita unui plafon de 30% din valoarea creantelor instrainate.

3 0
,
Articolul precedent
Conform unei OUG, firmele cu afaceri sub un milion de euro vor putea trece la impozit pe profit dacă vor
Articolul următor
Informare corectă privind casele de marcat fiscale cu jurnal electronic și procedura de transmitere a datelor

Te-ar mai putea interesa si:

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *

Fill out this field
Fill out this field
Te rog introdu o adresă email validă.

Acest sit folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.

Meniu